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履约保函挂哪个科目？一文讲明白

履约保函在企业的日常经营中很常见，尤其是建筑、贸易、工程承包等行业。如果你刚接触财务或者自己做生意，可能会被这个问题搞糊涂——这笔钱到底该记在哪个会计科目里？其实，理解了背后的逻辑，你也能轻松掌握。

一、什么是履约保函？

简单来说，履约保函就像是企业向合作方提供的一份“担保书”。比如你公司承包了一个工程，发包方担心你中途停工或者质量不达标，就会要求你提供一份由银行出具的履约保函。如果你违约了，对方可以凭这份保函向银行索赔。而企业为了开具这份保函，通常需要向银行交一笔保证金或者提供抵押。

所以履约保函本身不是一项直接的支出或收入，而是一种或有事项——如果一切顺利，保函到期就自动解除了；如果出了问题，就可能产生实际的赔付。

二、它应该记在哪个科目？

从会计角度看，履约保函涉及的会计科目主要取决于企业向银行支付了多少钱、以及以什么形式支付。

1. 最常见的情况：支付保证金

如果企业向银行存入一笔钱作为保函保证金，这笔钱的所有权还是你的，只是暂时被银行冻结了。这时候该这样处理：

支付保证金时

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这笔钱属于“其他货币资金”或“存出保证金”科目。你可以理解为，它从你的银行存款里划出去了，但还没花掉，只是换了个地方放着。

保函到期或解除时

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银行会把保证金退还给你。这时候再从“其他货币资金”转回“银行存款”就行。

举个例子

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公司为某工程开具100万元的履约保函，向银行存入30万元保证金。

支付时：

借：其他货币资金——保函保证金 30万元

贷：银行存款 30万元

保函到期收回时，做相反的分录即可。

2. 如果银行要求抵押资产

有时候银行不要现金，而是要求用固定资产、定期存单等做抵押。这时候一般不直接减少银行存款，而是在备查簿里登记抵押事项，同时可能在报表附注中说明。

3. 涉及手续费怎么办？

开保函通常要向银行交一点手续费，这笔费用不大，一般直接计入当期“财务费用”或“管理费用”。

三、为什么这样记账？背后的逻辑

会计的核心是真实反映企业的财务状况。履约保函的保证金，企业并没有失去所有权，只是流动性暂时受限，所以不能算作成本或费用，而是作为一种特殊形态的资产。

如果你把它记成费用，利润就少算了；如果记成普通银行存款，又掩盖了资金被冻结的事实。“其他货币资金”这个科目正好解决了这个问题——既表明钱还是你的，又说明它当前不能随便动用。

四、实际操作中容易踩的坑

和投标保证金搞混

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投标保证金是投标时交的，履约保函是中标后签合同时交的。两者性质类似，会计处理也差不多，但时间节点和用途不同，要分清楚。

忘记手续费

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虽然金额小，但也是实际支出，记得及时入账。

保函到期忘记核销

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有些财务人员只记得支付保证金时的分录，等保函解除了却忘了做转回的分录，导致账上长期挂着一笔“其他货币资金”，实际钱早就回来了。

赔付款的处理

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万一真的发生索赔，银行会从保证金中扣款。这时候要视同支付违约金，计入“营业外支出”，同时冲减“其他货币资金”。

五、对小企业和个人的实用建议

如果你是个体户或小公司老板，可能觉得这些会计科目太专业。其实把握几个要点就行：

交出去的钱如果还能拿回来，就不算成本，单独记一笔“押金”或“保证金”。 交给银行的手续费、担保费算作经营费用。 保留好所有银行回单、保函原件和解除证明，这些都是做账和备查的依据。

现在很多财务软件都有现成的科目设置，你可以直接选用“存出保证金”或“其他应收款——保证金”这类科目，关键是前后处理要一致。

六、总结

履约保函在会计上的处理，核心就是区分“保证金”和“费用”。保证金是你暂时存放在银行的钱，所有权没变；手续费才是真正的花费。记住这个原则，再根据企业的具体操作方式选择合适的科目，就不会出大错。

会计处理虽然有些繁琐，但本质是为了把企业的经济活动记录清楚。理解了业务实质，再对应到会计科目，就能做到既合规又实用。希望这篇解释能帮你理清思路，下次遇到履约保函的时候，能从容应对。