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履约保证金：到底该怎么做账？

很多人第一次听到“履约保证金”的时候，可能会觉得有点陌生。其实它在我们日常生活和工作中并不少见，尤其是涉及到合同、项目合作的时候。简单说，履约保证金就是一方为了保证自己能履行合同义务，交给另一方的钱。如果一切顺利，合同到期后这笔钱会退还；如果出了问题，保证金就可能被扣掉一部分甚至全部。

那么问题来了：公司交出去或者收到的这笔钱，在会计上该怎么处理呢？这就是我们今天要聊的“履约保证金会计分录”。

一、先从普通人的角度理解它

假设你想开个小店，跟房东签了三年租约。房东怕你中途不租了，要求你交3个月的租金作为“履约保证金”。这时候，你从自己账户里拿出这笔钱交给房东。对你来说，这笔钱并没有消失，只是暂时放在房东那里，只要按合同履行，到期就能拿回来。

对公司而言，道理是一样的。交付保证金的时候，钱出去了但所有权还是自己的，所以不能简单记为“费用”，而是要看成一笔“押金”或“暂付款”。反过来，如果公司收到别人交来的保证金，这钱也不能当成自己的收入，只是临时保管，未来可能要还的。

二、支付履约保证金的会计分录

当公司作为支付保证金的一方，会计处理主要分两步：

1. 支付保证金时： 这时候，公司的银行存款减少了，但同时获得了一项“权利”——未来可以收回这笔钱的权利。所以会计上一般把它记在“其他应收款”这个科目里。

简单写成分录就是：

借：其他应收款——履约保证金 贷：银行存款

解释： “借”表示增加，“贷”表示减少。这里“其他应收款”增加了（公司多了一笔应收的钱），银行存款减少了（钱从账户划走了）。

2. 收回或处理保证金时：

如果合同顺利结束，全额收回： 借：银行存款 贷：其他应收款——履约保证金

正好和支付时相反，钱回到了银行账户，应收的权利也就消失了。

如果因为违约被扣了一部分： 被扣掉的那部分，通常需要根据原因计入损失或费用。比如因延误被扣款，可能就会算作“营业外支出”。 借：银行存款（收回的部分） 营业外支出（被扣的部分） 贷：其他应收款——履约保证金（原金额）

三、收到履约保证金的会计分录

如果公司是收取保证金的一方，处理方式完全不同。因为钱只是暂时保管，不能算自己的收入。

1. 收到保证金时：

借：银行存款 贷：其他应付款——履约保证金

解释： 银行存款多了，但同时公司也多了一项“负债”——未来要还钱给别人的义务。

2. 合同结束处理时：

对方履约良好，全额退还： 借：其他应付款——履约保证金 贷：银行存款

把暂收的钱还回去，负债就清掉了。

对方违约，扣除部分或全部： 这时候，扣除的金额可能转为公司的收入。具体科目要看违约性质，可能是“营业外收入”或冲减相关损失。 借：其他应付款——履约保证金（原金额） 贷：银行存款（退还的部分） 营业外收入（扣除的部分）

四、实际操作中的几个注意点

别和“定金”混淆 履约保证金是为了保证履行合同，而定金往往有担保合同成立的性质，法律后果和会计处理可能不同。遇到时要看清楚合同条款。

时间长短的影响 如果保证金要放好几年，可能需要考虑利息问题（如果合同有约定）。有些长期押金甚至涉及现值计算，不过一般短期往来比较简单。

明细账很重要 公司如果同时有多笔保证金进出，一定要按项目或单位设立明细账。不然时间一长，很容易搞混哪笔钱对应哪个合同。

税务上的考虑 收到的保证金通常不缴税，因为不是收入。但扣除后转为收入的部分，一般就要计入纳税范围了。具体最好咨询税务专员。

五、一个小例子帮你理解

假设你的装修公司接了一个项目，甲方要求交5万元履约保证金。你们公司通过银行转账支付了这笔钱。

支付时：

财务做账：借：其他应收款——甲方保证金 50,000

贷：银行存款 50,000

一年后项目完工，没有违约，甲方全额退还。

收回时：

财务做账：借：银行存款 50,000

贷：其他应收款——甲方保证金 50,000

如果因为工期延误被扣了1万元，只收回4万元：

财务做账：借：银行存款 40,000

营业外支出 10,000

贷：其他应收款——甲方保证金 50,000

六、总结：核心原则就两点

对支付方来说，保证金是一项资产

（其他应收款），钱出去了，但拥有收回的权利。

对收取方来说，保证金是一项负债（其他应付款），钱进来了，但负有归还的义务。

会计分录其实就是用会计语言把这件事说清楚。搞清楚资金的流向和性质，做账就不容易出错。

最后提醒一句：每个公司实际情况可能略有不同，如果遇到金额大、情况复杂的合同，建议和公司的会计人员或专业顾问详细沟通后再处理。毕竟，账做清楚了，既能反映真实经营情况，也能避免后续的麻烦。