银行保函业务收入如何做账？普通人的实操指南

银行保函业务听起来高大上，但其实离我们普通企业并不遥远。无论是参与投标、履行合同，还是进行融资，都可能用到保函。那么银行办理保函业务后，产生的收入该怎么入账呢？今天我就用大白话，从普通人能理解的角度，把这事儿掰开揉碎了说清楚。

一、先弄明白银行保函业务是什么

简单来说，银行保函就像银行给你开的“担保信”。比如你要投标一个项目，招标方怕你中途甩手不干，就要求你提供银行保函。这样如果你违约，银行就得替你先赔钱给招标方。

银行开出这份“担保信”可不是免费的，它会向你收取费用——这就是银行保函业务收入的主要来源。这笔费用通常根据保函金额、期限、风险程度等因素计算，可能是固定金额，也可能是按年费率收取。

二、银行保函业务收入属于什么性质？

对银行来说，这笔钱属于中间业务收入。什么意思呢？

它不是靠放贷赚的利息差 它不是投资获得的收益 它是靠银行的信誉和专业服务挣的“服务费”

理解这点很重要，因为不同性质的收入，做账方式也不同。

三、具体怎么做账？分解步骤

1. 收取保函费时

当客户来办保函，银行收到手续费的那一刻，会计就要开始工作了。

假如某企业申请开立100万元的投标保函，期限6个月，银行收取手续费5000元。

银行记账会这样处理：

借：银行存款（或相关科目） 5000元 贷：手续费及佣金收入 5000元

这里“贷”方的“手续费及佣金收入”就是专门记录这类中间业务收入的科目。有些银行可能会用更具体的子科目，比如“保函业务收入”。

2. 如果费用是分期或延期收取

有时候保函费用不是一次性收清，比如长期保函可能按年收费。这时候，银行要根据权责发生制原则来记账。

举个例子：银行开出一份3年期的履约保函，总费用12000元，约定每年收费4000元。

第一年做账：

借：银行存款 4000元 贷：手续费及佣金收入 4000元

同时，银行虽然还没收到后两年的钱，但根据权责发生制，应该确认这部分未来收入的权利：

借：应收手续费及佣金 8000元 贷：递延收入 8000元

等到第二年实际收费时：

借：银行存款 4000元 借：递延收入 4000元 贷：应收手续费及佣金 4000元 贷：手续费及佣金收入 4000元

3. 要考虑的“或有负债”

银行开出保函后，就承担了一份潜在责任——如果客户违约，银行得赔钱。这种可能发生的负债叫“或有负债”。

虽然或有负债不直接计入常规负债科目，但银行需要在财务报表附注中披露。同时，为了防范风险，银行通常会：

评估每笔保函的风险 可能计提少量风险准备 监控客户的履约情况

四、普通企业办理保函时怎么做账？

既然说到银行的做账方法，不妨也说说我们普通企业办理保函时的账务处理。

企业支付保函手续费时：

借：财务费用-手续费 5000元 贷：银行存款 5000元

有些企业如果保函与具体项目直接相关，也可能计入项目成本。

五、几个容易混淆的点

保函保证金不是收入 银行可能要求企业交一部分保证金，这笔钱是押金性质，银行不能确认为收入，而是作为负债记账。

保函费与利息收入不同 保函费是服务收入，利息是资金使用收入，科目和税务处理都有区别。

已赚收入和未赚收入 对于跨期保函，银行在某一时点要区分：已经提供的服务部分确认收入，尚未提供的服务部分作为递延收入。

六、税务处理简要说明

银行保函业务收入通常需要缴纳增值税。一般纳税人税率目前为6%（具体以最新政策为准）。记账时，如果收入是含税价，还需要拆分出税额。

比如5000元保函费（含税）：

增值税额 = 5000 ÷ (1+6%) × 6% ≈ 283.02元 实际服务收入 = 5000 - 283.02 = 4716.98元 记账： 借：银行存款 5000元 贷：手续费及佣金收入 4716.98元 贷：应交税费-应交增值税 283.02元

七、为什么要这么麻烦地做账？

你可能觉得，收钱就记收入，何必搞这么多科目和调整？这是因为：

真实性原则：准确反映银行的真实收入情况，避免虚增利润 匹配原则：收入与相应成本费用要在同一期间匹配 谨慎性原则：充分考虑或有负债和潜在风险 合规要求：满足金融监管和会计准则的要求

八、年终结算时的特别处理

到年底，银行需要全面梳理所有保函业务：

核对已收和应收的保函费 检查递延收入的摊销是否正确 评估各项保函的风险状况 确保或有负债披露完整

实用建议

对于中小企业财务人员，如果遇到银行保函业务：

保留好所有银行回单和协议 及时确认费用性质和金额 区分保证金和手续费 长期保函费用要合理分期确认 有疑问直接咨询银行客户经理

银行保函业务的做账看似复杂，但核心逻辑就是“服务收费，按实记账”。银行通过专业的账务处理，既保证了财务数据的准确性，也管理好了自身的风险。

对于我们普通人来说，了解这些知识，不仅能看懂银行的收费是否合理，也能更好地处理自己企业的相关账务。记账不是目的，通过规范的账务管理业务、控制风险，才是财务工作的真正价值所在。

希望这篇通俗的解读，能帮你理清银行保函业务收入的做账思路。实际工作中，各家银行可能有细微差异，但基本原理都是相通的。记住，好的账务处理就像清晰的路线图，能让企业的财务之路走得更稳更远。