履约保证金：企业财务中的"押金"该如何记账？

一、履约保证金到底是什么？

想象一下，你租房子时房东要求交的押金——履约保证金在企业间的交易中扮演着类似角色。当两家公司签订合同时，为了保证合同能够顺利执行，一方（通常是乙方）会向另一方（甲方）缴纳一笔钱作为"信用担保"。这笔钱就是履约保证金。

我朋友小李近就遇到了这事。他的装修公司中标了一个商场装修项目，甲方要求缴纳合同金额10%的履约保证金，大约50万元。小李跑来问我："这笔钱从我账户划走了，但财务说这不是成本也不是费用，那它到底算什么？该记在哪个科目？"这确实是个让很多企业主困惑的问题。

二、履约保证金的会计身份

（一）缴纳方的账务处理

对于小李这样的缴纳方（乙方），履约保证金属于"其他应收款"。为什么这么说呢？因为这笔钱本质上是你暂时放在别人那里的押金，未来合同正常履行后是可以拿回来的，属于你的资产。

具体记账方式：

缴纳时：借记"其他应收款—履约保证金"科目，贷记"银行存款" 收回时：反向操作，借记"银行存款"，贷记"其他应收款—履约保证金"

举个例子：小李公司缴纳50万保证金时：

借：其他应收款—XX项目履约保证金 500,000 贷：银行存款 500,000

（二）收取方的账务处理

对于收取保证金的一方（甲方），这笔钱属于"其他应付款"，因为这是你暂时保管别人的钱，将来可能要还的，属于负债。

具体记账：

收到时：借记"银行存款"，贷记"其他应付款—履约保证金" 退还时：借记"其他应付款—履约保证金"，贷记"银行存款"

三、特殊情况下的处理

（一）保证金被没收怎么办？

如果合同执行出现问题，保证金被没收，这笔钱的性质就变了。对缴纳方来说，它从"应收"变成了实际损失。

缴纳方账务处理：

借：营业外支出 500,000 贷：其他应收款—履约保证金 500,000

收取方则视为收入：

借：其他应付款—履约保证金 500,000 贷：营业外收入 500,000

（二）保证金转为合同款的情况

有时合同约定保证金可直接转为后期合同款项。这时：

缴纳方：

借：预付账款 500,000 贷：其他应收款—履约保证金 500,000

收取方：

借：其他应付款—履约保证金 500,000 贷：预收账款 500,000

四、为什么不能随便记科目？

很多小企业主觉得："反正是钱进出，记哪里不是记？"这种想法很危险。错误记账会导致：

财务报表失真：把应收款记成费用，会虚增当期成本，利润看起来比实际少 税务风险：保证金被误认为收入可能导致多缴税；反之则可能被认定为逃税 资金管理混乱：无法准确追踪哪些钱是暂时性的，哪些是性的

我见过一个案例：某建筑公司把三笔保证金合计120万直接记入"管理费用"，结果年底看起来亏损严重，实际是记账错误导致的假象，后来花了大价钱请会计师事务所调整。

五、履约保证金与银行保函的区别

很多人容易混淆履约保证金和银行保函。简单来说：

履约保证金：真金白银打到对方账户 银行保函：银行出具的信用担保，你不违约就不用实际支付

银行保函的会计处理不同，缴纳方记"财务费用"（因为要付银行手续费），收取方不做账务处理，因为没实际收到钱。

六、实操中的注意事项

合同条款要明确：在合同中清晰约定保证金金额、用途、退还条件等 专户管理：建议设立专门科目核算，不要与其他应收应付混在一起 及时跟踪：建立台账，记录每笔保证金的缴纳时间、对应项目、预计收回时间 定期对账：与交易方定期确认保证金余额，避免纠纷 账龄分析：对长期未收回的保证金要特别关注，评估回收可能性

七、税务处理要点

增值税：单纯的保证金往来不涉及增值税 企业所得税：只有被没收的保证金才涉及所得税问题 印花税：保证金本身不缴纳，但合同可能需要贴花

特别注意：如果保证金产生利息，利息收入需要缴纳增值税和企业所得税。

八、给小微企业主的建议

尽量协商降低保证金比例：行业惯例是5-10%，但可以谈判 优先选择银行保函：减少资金占用，尤其对资金紧张的企业 做好现金流规划：保证金会占用营运资金，提前做好安排 购买保险：某些行业可通过保险替代保证金

记住我师傅说过的话："保证金就像穿在脚上的鞋，太紧了走不动，太松了会掉。财务处理就是系鞋带的技术，既要系牢又不能勒死自己。"

九、常见问题解答

Q：履约保证金可以退回吗？ A：正常履行合同后应当全额退回，除非合同另有约定。

Q：保证金要放多久？ A：通常与合同执行期一致，具体看合同约定，有的项目还会留一部分作为质保金。

Q：个人缴纳的保证金怎么处理？ A：个体工商户参照企业处理；纯粹的自然人之间的保证金，会计上不做处理。

Q：保证金利息归谁？ A：除非合同特别约定，否则法律上归资金占有方所有。

通过这篇文章，希望您对履约保证金的会计处理有了清晰认识。记住，正确的财务处理不仅是合规要求，更是企业健康经营的基石。就像盖房子需要牢固的地基一样，规范的账务处理是企业稳健发展的基础。