没收履约保证金交增值税：普通人必须知道的税务知识

一、什么是履约保证金？

在商业活动中，履约保证金是一种常见的担保方式。简单来说，就是合同一方为了保证另一方能够按照约定履行合同义务，要求对方预先支付的一笔钱。比如你承包了一个装修工程，业主可能会要求你交5%的合同金额作为履约保证金，确保你能按时按质完成工程。

这笔钱正常情况下是会退还的。如果你按时完成了装修，业主验收合格后，这笔保证金就会原封不动地退给你。但如果因为你的原因导致合同无法履行，比如中途跑路、工程质量太差，业主就有权没收这笔保证金作为补偿。

二、为什么没收保证金要交增值税？

很多人以为保证金被没收就完事了，其实没那么简单。从税务角度看，这笔被没收的保证金实际上变成了一种"收入"。

举个例子：小王接了个10万元的装修工程，交了5000元履约保证金。后来小王偷工减料，业主验收不合格，决定没收这5000元保证金。这5000元对业主来说，就相当于因为小王违约而获得的补偿款，本质上是一种"价外费用"。

根据税法规定，这种因合同违约而获得的赔偿款，属于增值税的征税范围。所以业主在会计处理上，不能简单地把这5000元记入"营业外收入"，而是要视为含税收入，先计算出不含税金额，再计算应缴纳的增值税。

三、具体怎么计算增值税？

计算其实很简单，我们用一个例子来说明：

假设某建筑公司因违约被没收了11.3万元的履约保证金，增值税税率为9%（建筑服务适用税率）。

不含税收入 = 含税收入 ÷ (1+税率) = 11.3万元 ÷ 1.09 ≈ 10.37万元

应纳增值税 = 不含税收入 × 税率 = 10.37万元 × 9% ≈ 0.93万元

所以，这11.3万元中，有10.37万元是收入，0.93万元是增值税。建筑公司需要在增值税申报表中把这部分税款申报缴纳。

四、普通人在什么情况下会遇到这个问题？

你可能觉得这是企业才需要关心的事，其实普通人生活中也会遇到：

租房押金：如果你租房子时损坏了房屋设施，房东扣除的押金可能需要缴纳增值税（如果房东是企业或个体工商户）

装修保证金：物业公司收取的装修保证金，如果因违规装修被没收，物业公司也需要缴税

购车订金：如果你在4S店交了订金又反悔不要车了，4S店没收的订金也要计算增值税

培训保证金：有些培训机构会收取"按时出勤保证金"，如果学员缺勤被没收，机构也要缴税

五、没收保证金不交税会有什么后果？

如果企业或个人经营者收到没收的保证金后没有按规定申报纳税，可能会面临：

补缴税款：税务机关发现后，会要求补缴税款

滞纳金：从税款到期日开始，每天加收万分之五的滞纳金

罚款：通常处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款

信用影响：严重的可能会被列入税收违法"黑名单"，影响企业信用

六、作为支付方，保证金被没收能要发票吗？

很多人保证金被没收后自认倒霉就算了，其实你有权要求对方开具发票！

根据税法规定，对方收了你的钱（即使是没收的保证金）并计算了增值税，就必须给你开具增值税发票。这张发票对你来说有两个作用：

企业所得税抵扣：如果你是公司，这笔支出可以作为损失在计算企业所得税时扣除

维权证据：证明对方确实收了这笔钱，如果后续有争议可以作为凭证

如果对方拒绝开发票，你可以向税务机关举报。

七、特殊情况处理

个人之间的保证金没收：如果没收保证金的是个人（不是公司或个体户），目前不需要缴纳增值税。比如你把房子租给个人，他损坏物品你扣了押金，你不用交税。

法院判决的违约金：如果保证金没收是通过法院判决确定的，有些情况下可能不需要缴纳增值税，具体要看判决性质。

定金与保证金的区别：定金适用"定金罚则"，没收后通常不缴纳增值税；而履约保证金没收则需要缴税。但实际操作中两者容易混淆，建议咨询人士。

八、如何避免保证金被没收？

既然保证金被没收后还要交税，对双方都是损失，的办法就是避免违约：

认真评估自身能力：接项目或签合同前，确保自己有能力履行

明确合同条款：把履约标准、验收条件等写清楚，避免模糊地带

建立监督机制：定期检查履约进度，发现问题及时解决

购买保险：有些风险可以通过保险转移，减少保证金被没收的可能

九、会计如何处理没收的保证金？

如果你是企业的财务人员，收到没收的保证金应该这样处理：

确认收入： 借：银行存款/其他应收款 贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 贷：主营业务收入/其他业务收入

申报纳税：在增值税申报表"未开具发票收入"栏次填写

开具发票：如果对方要求，应当补开发票

十、总结建议

履约保证金被没收不是简单的"钱没了"，而是涉及增值税问题

收款方要记得计算和缴纳增值税，否则可能面临处罚

付款方有权要求开具发票，这对企业税务处理很重要

的办法是诚信履约，避免保证金被没收的情况发生

遇到复杂情况，建议咨询税务顾问，避免处理不当带来风险

记住，在商业活动中，诚信履约是的策略。保证金制度本意是保障合同履行，而不是为了没收。双方都应以完成合同目标为重，这样既能避免税务麻烦，也能建立长期可靠的商业关系。