审计准则中的银行函证与保函：普通人也能看懂的解释

一、审计准则：审计师的“工作指南”

审计准则，简单来说，就是审计师在执行审计工作时必须遵守的规则和标准。就像医生看病要遵循医疗规范一样，审计师查账也要按照审计准则来，确保审计结果真实、可靠。

1. 为什么需要审计准则？

保证审计质量：如果没有统一标准，不同审计师可能用不同方法查账，结果可能差异很大。 防止造假：企业财务数据可能被“美化”甚至造假，审计准则要求审计师严格核查，减少错误和舞弊。 保护投资者：上市公司财报经过审计后，投资者才能更放心地投资。

2. 审计准则的核心内容

审计准则通常包括：

一般准则：审计师的资格、独立性要求（不能和被审计单位有利益关系）。 现场工作准则：审计师如何收集证据、测试数据。 报告准则：审计报告该怎么写，结论该怎么下。

在我国，审计准则由中国注册会计师协会（CICPA）制定，和国际审计准则（ISA）基本一致。

二、银行函证：审计师的“侦探工具”

银行函证是审计师在查账时常用的一种方法，主要用于核实企业在银行的存款、贷款等信息是否真实。

1. 什么是银行函证？

简单来说，就是审计师让企业提供银行账户信息，然后直接发函给银行，让银行确认这些信息是否正确。银行回函后，审计师就能知道企业的银行存款、贷款等数据是否真实。

2. 为什么银行函证很重要？

防止企业造假：有些企业可能虚报银行存款（比如P2P公司伪造余额骗投资人），或者隐瞒贷款（比如企业欠银行钱但不披露）。 确保财务数据准确：银行存款是企业的重要资产，贷款是重要负债，必须核实清楚。

3. 银行函证的具体流程

企业提供银行账户信息：包括账号、开户行、余额等。 审计师发函：通过邮寄或电子方式发送给银行。 银行回函：银行核对信息后，盖章确认并回复审计师。 审计师核对：如果银行回函和企业提供的数据一致，就说明没问题；如果不一致，就要调查原因。

4. 银行函证的常见问题

企业伪造银行回函：比如“康美药业”财务造假案中，公司伪造银行对账单和回函，虚增存款300亿。 银行不配合：有些小银行可能拖延回函，影响审计进度。 电子函证风险：现在很多银行支持电子函证，但如果系统不安全，可能被黑客篡改。

三、保函：银行的“信用担保”

保函（Bank Guarantee）是银行出具的一种书面承诺，保证如果某人不履行合同义务，银行会替它赔钱。简单理解，就是银行做“担保人”。

1. 保函的常见类型

投标保函：企业参加投标时，银行担保如果中标后不签合同，银行赔钱给招标方。 履约保函：企业签合同后，银行担保企业会按合同办事，否则银行赔钱。 预付款保函：甲方预付工程款时，乙方提供保函，保证如果乙方不干活，银行退还预付款。 质量保函：工程完工后，银行担保如果质量有问题，乙方会维修，否则银行赔钱。

2. 保函的作用

降低交易风险：比如甲方怕乙方跑路，有了银行保函，甲方更放心。 提高企业信用：小公司拿不到大订单，但如果有银行保函，甲方更愿意合作。 替代保证金：很多工程要求交保证金，但保函可以代替现金，减轻企业资金压力。

3. 保函和审计的关系

审计师在查账时，如果发现企业有保函，会关注：

保函是否真实：有些企业伪造保函，审计师要核实银行是否真的出具了。 保函是否影响财务：比如企业用保函代替保证金，审计师要看是否合理披露。 保函是否触发赔付：如果企业违约，银行可能要赔钱，审计师要评估这对企业财务的影响。

四、审计师如何查银行函证和保函？

1. 银行函证的审计要点

核对银行回函：确认回函是否真实，防止企业造假。 检查异常账户：比如长期不动的账户、大额进出但余额极低的账户。 关注关联交易：企业可能通过关联方账户转移资金，审计师要特别关注。

2. 保函的审计要点

核实保函真实性：直接联系银行确认保函是否存在。 评估保函风险：如果企业频繁违约，银行可能索赔，影响企业资金链。 检查保函披露：企业是否在财报中正确披露了保函信息。

五、普通人如何理解这些概念？

审计准则 → 审计师的“工作手册”，确保查账不乱来。 银行函证 → 审计师让银行帮忙确认企业的钱是不是真的。 保函 → 银行做担保，保证企业不跑路、不赖账。

这些概念看似复杂，但其实都是为了确保企业的财务数据真实可信，防止造假和欺诈。无论是投资人、债权人还是普通消费者，了解这些知识都能帮助我们更好地判断企业的信用和风险。

六、总结

审计准则、银行函证和保函，虽然听起来，但它们本质上都是为了保证财务信息的真实性。审计师通过银行函证核实企业资金，通过检查保函评估企业信用风险。对于普通人来说，理解这些概念可以帮助我们更好地识别企业财务造假，做出更明智的投资或合作决策。